La globalización y la proliferación de operaciones de empresas multinacionales ha venido generando entre los fiscos de los distintos países, la necesidad de una regulación o reglamentación en materia de precios de transferencia, ya que una entidad puede estar exportando un precio que a los ojos de la autoridad fiscal del país de que se trate, puede resultar bajo, o bien, la autoridad fiscal del país en donde se localice una empresa importadora podrá estimar que la misma está pagando una cantidad excesiva por los bienes o servicios que corresponda.
La importancia de las empresas multinacionales se ha incrementado durante los últimos veinte años, lo que es producto de la integración de las economías nacionales debido a los progresos tecnológicos y particulares a las áreas de comunicación. Ello produce un incremento en la complejidad de la taxación de estas empresas a las que se debe ver dentro del contexto internacional.
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Como señala el Lic. Manuel Tron es indudable que las relaciones internacionales, entendidas éstas como las que tienen lugar entre dos o más Estados, entre los ciudadanos de ellos o bien, entre gobernantes y gobernados que pertenecen a los distintos Estados, se han multiplicado, no sólo en cuanto a su número, sino también en cuanto a sus características y finalidad.
De manera importante destacan entre ellas las de orden económico que agrupan tanto a las operaciones comerciales, como la transferencia de servicios o de capitales, ya sea vía inversión directa o a través de financiamientos. Ello acarrea la complejidad de cumplir con requisitos legales y administrativos diferentes de un país a otro, lo que implica altos costos.
Lo que se busca es controlar operaciones en las que se involucran más de dos empresas, con o sin residencia impositiva en un mismo país y con el ánimo de supervisar que las operaciones que efectúen se apeguen a la realidad y no sean meras especulaciones para lograr beneficios fiscales, por lo que se creó el procedimiento denominado “precios de transferencia”.
La figura de los precios de transferencia trata de impedir que las utilidades o pérdidas generadas en un país sean trasladadas a otro, por medio de operaciones artificiales, tales como intereses, dividendos, regalías, etc., formas a través de las cuales los contribuyentes buscan minimizar la carga tributaria remitiendo utilidades de un país hacia otro. Lo que se busca con esta figura es evitar la manipulación de las operaciones que a través de tasas reducidas distorsionen la política fiscal de los países que intervienen.
Lo que se pretende a través de los precios de transferencia es que en las operaciones de grupos empresariales se apliquen reglas de gravación bajo el principio de precio de libre mercado, de manera que se apliquen entre partes relacionadas las mismas condiciones que en operaciones independientes. Los países miembros de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) buscan eliminar los efectos de condiciones especiales que afectan los niveles de ganancia.
La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico que es un organismo internacional cuyos objetivos fundamentales son el intercambio de información, la armonización de la política entre sus países miembros en un gran número de áreas, la promoción de bienestar económico y social de los ciudadanos de los países miembros de la misma, todo ello, basado en la buena marcha de la economía mundial.
El principio de precio libre de mercado tiene un doble objetivo, pues es un mecanismo que aseguran la taxación apropiada y evita los problemas de doble tributación al minimizar los problemas entre los fiscos de los países, además de buscar ser promotor de los acuerdos internacionales y la inversión.
La solución a ello radica en aplicar apropiados precios de transferencia. Los precios de transferencia son aquéllos con los que una empresa transfiere mercancías, servicios e intangibles a una empresa relacionada. La determinación adecuada de ello es muy importante, porque involucra que los ajustes determinados por una autoridad fiscal del país de una jurisdicción impliquen el hacer el ajuste correspondiente en la parte de las ganancias de la otra parte afectada en el otro país ello a fin de minimizar el riesgo de la doble imposición.
FUENTE
Gómez, Cotero José de Jesús. “Precios de transferencia” (Una visión jurídica). Tercera edición. Dofiscal Editores. México, D.F., 2004. Págs. 3, 4, 21 y 22.